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房地产旧项目,营业改革增加后如何进行税务处理?【og真人网站】

本文摘要:og真人网站,og真人网站官网,关于发票的发行问题,国家税务总局在2016年第18日也明确规定,一般纳税人出售自己开发的房地产项目,在2016年4月30日之前征收,向主管地税机关申报支付营业税的预付款,如果没有发行营业税发票,可以发行增值税普通发票,不得发行增值税专用发票。

预缴税款

最近,一位网民咨询了税务部门,预付了部分营业税的房地产旧项目,营业改革增加后如何进行税务处理,发票如何发行。这个问题看起来很复杂,但实际上有明确的政策规定。房地产老项目是指建筑工程施工许可证明的合同开工日期在2016年4月30日之前的房地产项目二建筑工程施工许可证明书上没有明确记载合同开工日期或者没有取得建筑工程施工许可证明书,但建筑工程承包合同明确记载的开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程项目。

首先,我们应该区分这个营业税是预缴还是正常申报纳税。关于预付问题,营业改革前后客观存在。

根据房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法国家税务总局公告2016年第18日,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都应采取预缴方式销售自行开发的房地产项目,在收取预缴款时按3%的预缴率预缴增值税,在收取预缴款的次月纳税申报期间向主管国税机关预缴税款。预征税的后续处理,应当在当期应纳税额减去预征税后,向主管国税机关申报纳税。未减免的预付税可以在下期继续减免。具体处理应区分以下情况:一是一般纳税人出售自己开发的房地产旧项目,可以选择适用简易税收计算方法以5%的征收率征收。

值得注意的是,选择简单的税收计算方法的话,36个月内不能变更为一般的税收计算方法。纳税申报时,按当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,扣除预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。其中,在计算预缴税时,按5%的征收率计算,即预缴税款=预缴款÷1%×3%。

增值税

小规模纳税人出售自行开发的房地产项目纳税申报与之相同。二是一般纳税人销售自行开发的房地产项目应用一般计税方法计税的,应按当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,扣除预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。在此,在计算预缴税款时,应按11%的适用税率计算,即预缴税款=预缴款÷1%×3%。如果已缴纳的营业税不是预缴纳,应注意财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36号的规定,试验纳税人发生应税行为,在纳入营业改革试验之前缴纳营业税,营业改革试验后退款减去营业额的,应向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

试验纳税人纳入营业改革试验前发生的应税行为,由于税收检查等原因需要支付税金的,应按营业税政策规定支付营业税。关于发票的发行问题,国家税务总局在2016年第18日也明确规定,一般纳税人出售自己开发的房地产项目,在2016年4月30日之前征收,向主管地税机关申报支付营业税的预付款,如果没有发行营业税发票,可以发行增值税普通发票,不得发行增值税专用发票。小规模纳税人出售自己开发的房地产项目,在2016年4月30日之前征收,向主管地税机关申报支付营业税的预付款,如果没有发行营业税收据,可以发行增值税的普通收据,不申请发行增值税专用收据。

国家税务总局关于增加营业改革试点征收问题的公告国家税务总局于2016年第53日进一步明确了缴纳营业税的未开票问题。该公告指出,国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号附件商品和服务税收分类和编码试行中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税控制发票软件升级为最新版本……11增加6个未发生销售行为的不征收项目,用于纳税人征收但未发生销售商品、应税劳务、服务、无形资产或房地产的情况。未发生销售行为的不征税项目设置了601预付卡销售和充值、602销售自己开发的房地产项目预付款、603申报支付营业税的不发票补充发票。使用未发生销售行为的不征税项目编码,发票税率栏应填写不征税,不得发行增值税专用发票。


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