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甲方企业3月应缴纳多少增值税?

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销售额

财税总局联合发布关于支持个体工商户体工商户复工复产增值税政策的公告财政部税务总局公告2020年第13日和财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告财政部税务总局公告2020年第24日规定,2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征税率的应税销售收入,减免按1%征税率征收增值税。征收率3%和1%差额部分的税去哪里了?大家都比较关心,笔者不天赋,斗胆举例说明如下。

如果有异议,请拍砖头!假设甲方企业为湖北省外增值税小规模纳税人,按月申报缴纳增值税,2020年3月的月含税销售额为20.6万元。问:甲方企业3月应缴纳多少增值税?根据国家税务总局关于支持个人工商店再就业等税收征收管理事项的公告,国家税务总局公告2020年第5日,以下简称5日公告第2条规定,甲企业3月应申报增值税纳税额的计算如下:销售额=含税销售额/1额1%=20.6/1额1%=20.396万元应缴纳增值税额=销售额*1%=20.396*1%=0.20396万元,甲企业3月应缴纳2039.60元增值税。需要注意的是,上述销售额的计算公式,将含税销售额转换为不含税销售额,其分母中的征收率为1%,而不是3%,也就是说,从静态来看,上述小规模纳税人的增值税征收率从3%下降到1%,其中减收的2%税,实质上是减收给购买者,而不是销售者。

销售者从购买者那里征收的是按1%的征收率计算的税金,不能征收减收的2%的税金,因此给予2%的减收税金不能包含在销售者企业所得税的应税收入中。当然,也不存在将给予2%的减收税金作为应税收入申报支付企业所得税的问题。

小规模纳税

另外需要特别注意的是,小规模纳税人增值税的征收率从3%下降到1%,其销售同质同量的货物劳务和服务,如果不考虑城市维护建设税和教育费附加地方教育的附加等因素的影响,只考虑购买和销售双方商能力的强弱影响,其销售额、应纳增值税额将发生以下变化。以上甲方企业为例,征收率从3%下降到1%后,其含税销售额区间为[20.20,20.60]万元,增值税额区间为[0.20,0.20396]万元。

如果销售者绝对强,减税红利是独占的购买者绝对强,减税红利是购买者独占的大部分情况下,减税红利是购买者共有的。上述销售人员享受的减税红利,形式上不是税为销售额,而不是税额。

征收率

特例:购买者是需要扣除增值税进项税额的增值税一般纳税人时,为了方便结算和购买者扣除,多向销售者要求放弃减税,以3%的征收率申报纳税,发行3%的征收率的专用发票。另外,销售者放弃减税,以3%的征收率申报纳税,发行3%的征收率的普通普通发票吗笔者认为,既然税务总局12366纳税服务平台回应可以放弃减税,按3%征率申报纳税,开具3%征率专用发票,那么放弃减税,按3%征率申报纳税,开具3%征率的普通发票也是必不可少的。


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